临亚电子报

作为中国两大主体税种，增值税和营业税都是流转税，属于中央和地方的共享税，但二者计税依据和征收方式不一样，两者不能做简单的数字比较。深化增值税改革的破冰是我国结构性减税迈出的重要一步。随着增值税改革今后逐步向全国推广，相关行业、相关企业所受的影响也是多方面、多层次的。

避免产生重复征税有效减轻企业税负

增值税是对销售货物等单位和个人就其实现的增值额征收的税种。2009年，我国对增值税进行改革，允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税，相关企业税负有效降低。这项改革主要涉及制造业，临亚作为集制造、投资、能源开发为一体的无区域性集团公司，享受到了切实的税收优惠。

增值税改革主要涉及制造业，但服务业仍然征收营业税。营业税是对营业额全额征税，不存在抵扣，也不可避免的产生重复征税。营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，这不利于分工细化。增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。可以说，以增值税取代营业税是我国税制改革的一个方向，有利于税制完善。

公司财务经理说：“增值税改革细分了企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用。”

根据国务院常务会议的决定，为使试点各行业总体税负不增加，改革试点将中国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和8％两档低税率，新增两档低税率分别适用交通运输和部分服务业。试点企业在申报纳税时，原来向地税申报的现在改为向国税申报。

促进服务业发展有利经济结构转型

根据国务院常务会议的决定，随着深化增值税改革试点的逐步开展，目前，征收营业税的行业也将逐步改为征收增值税。根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行了认真测算，以此推算该行业适用的增值税率。相关专家也表示，这次深化增值税改革无疑会促进相关行业发展。

目前，我国营业税的征税范围主要集中在服务业、交通运输业。专家指出，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。另一方面，企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展。我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口，而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。

“十二五”规划明确提出要进一步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，完善有利于服务业发展的税收政策。此次试点的交通运输业和现代服务业与民生息息相关。产业升级要依靠服务业，增值税改革试点能够更好地提升服务水准，吸引更多有经验的机构进入服务行业，有利于促进经济结构转型。这些都体现出我国大力发展现代服务业的决心。可以说，增值税扩围对企业来说是盼望已久的税制改革。值得一提的是，服务业、交通运输业中大多数都是中小企业，深化增值税改革无疑也会促进中小企业的发展，加快经济结构转型。